Основное отличие нового закона «Подоходный налог с предприятия»

Основное отличие нового закона «Подоходный налог с предприятия»

Основное отличие нового закона «Подоходный налог с предприятия» от действующего до 31.12.2017. закона «О подоходном налоге с предприятия» — налогооблагаемая база. 

С 1 января 2018 года вступил в силу закон Латвийской Республики «Подоходный налог с предприятия». По новому закону принципиально изменился подход к расчёту суммы подоходного налога с предприятия (ПНП) для уплаты в бюджет. Самое главное отличие от ранее действующего порядка расчёта налога заключается в том, что неважно, какие доходы получены в году таксации и размер налога не зависит вообще от суммы полученных в году таксации доходов, важно – как распределяется прибыль и какие расходы в году таксации производит предприятие.

Например, в 2017 году доходы от основной деятельности и другие доходы составили 200 000 евро. Расходы составили 100 000. Облагаемый подоходным налогом доход до расчёта подоходного налога – 100 000. Условно по декларации подоходного налога с предприятия после всех коррекций рассчитан налогооблагаемый доход – 100 000 евро. Мы называли это «базой для расчёта подоходного налога с предприятия».

Далее в декларации подоходного налога с предприятия рассчитан налог 15 000. Таким образом, нераспределённая прибыль за 2017 год – 85 000.

В 2018 году эту прибыль можно изъять на дивиденды, заплатив ещё «по-старому» – 10% налог от суммы начисленных дивидендов.

Математически было понятно, что чем больше доходы, тем в большинстве случаев был больше и подоходный налог с предприятия.

По новому закону совершенно неважно, какие доходы получены в году таксации. Важно, какие расходы будут производиться в текущих месяцах и как будет распределяться прибыль.

Условно в 2018 году доходы ООО «Лютик» составят 1 млн евро, но в течение 2018 года не будут производиться расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью, не будут изыматься внеочередные дивиденды и не будет выплат, приравненных к дивидендам. Условно нераспределённая прибыль за 2018 год составит 500 000 евро. Подоходный налог с предприятия это общество вообще не заплатит. Как только будет принято решение о распределении прибыли на дивиденды, надо будет заплатить в бюджет 25 % от суммы, направленной на дивиденды — применим коэффициент 0, 8 и ставку налога ПНП 20% .

Можно сделать следующий вывод – в общем случае законодатель мотивирует не производить или как можно меньше производить расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью, а также оставлять прибыль на предприятии.

 

Автор: специалист по финансовой бухгалтерии Марина Кере

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *